Pentru Facturare si Gestiune recomandam SmartBill. Incerci GRATUIT!
Doua acte legislative la nivel de UE fac referire la noile conditii de aplicare a scutirii de TVA pentru livrarile intracomunitare incepand cu 2020.
1.Directiva 2018/1910
Incepand cu 01 ianuarie 2020 vor deveni incidente prevederile Directivei (UE) 2018/1910 a consiliului din 4 decembrie 2018 de modificare a Directivei 2006/112/CE în ceea ce privește armonizarea și simplificarea anumitor norme din sistemul taxei pe valoarea adăugată pentru impozitarea schimburilor comerciale dintre statele membre. Statele membre trebuie sa adopte și sa publice, până la 31 decembrie 2019.
Aceasta va aduce modificari in ce priveste aplicarea scutirii de TVA pentru livrarile intracomunitare de bunuri.
2.Regulamentul 2018/1912
Tot in materie legislativa aducem in discutie si Regulament de punere în aplicare (UE) 2018/1912 al Consiliului din 4 decembrie 2018 de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 în ceea ce privește anumite scutiri pentru operațiunile intracomunitare – care se va aplica tot incepand cu 01 ianuarie 2020.
Astfel, scutirea de TVA pentru livrările intracomunitare de bunuri se va aplica daca sunt îndeplinite cumulativ următoarele conditii :
A. Cod valid + declaratia 390 depusa corect
Directia prevede :
- includerea în sistemul de schimb de informații privind TVA (VIES) a numărului de identificare în scopuri de TVA al persoanei care achiziționează bunurile, atribuit de alt stat membru decât cel în care începe transportul bunurilor, care devine o condiție de fond pentru aplicarea scutirii, în loc să fie o cerință de formă (cu alte cuvinte beneficiarul sa aiba cod valid de TVA si livrarea sa fie raportata corect in D390)
Declarația VIES este esențială pentru informarea statului membru de sosire cu privire la prezența bunurilor pe teritoriul său și, prin urmare, reprezintă un element cheie al luptei împotriva fraudei în Uniune. Din acest motiv, statele membre ar trebui să se asigure că atunci când furnizorul nu se conformează obligațiilor sale privind declarația VIES, scutirea nu ar trebui aplicată, cu excepția cazurilor în care furnizorul acționează cu bună-credință, și anume atunci când poate justifica în mod corespunzător în fața autorităților fiscale competente toate deficiențele sale legate de declarația recapitulativă, ceea ce ar putea include, la momentul respectiv, și comunicarea de către furnizor a informațiilor corecte astfel cum se prevede la articolul 264 din Directiva 2006/112/CE.
B. Dovada transportului
Aceasta prevedere este detaliata in Regulamentul mentionat la 45a, astfel:
(1)
(a) vânzătorul indică faptul că bunurile au fost expediate sau transportate de acesta sau de o parte terță în numele său și vânzătorul fie se află în posesia a cel puțin două dovezi care nu sunt contradictorii dintre cele menționate la alineatul (3) litera (a), emise de două părți diferite care sunt independente atât una de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător, fie se află în posesia unei singure dovezi menționate la alineatul (3) litera (a) împreună cu o singură dovadă care nu este contradictorie menționată la alineatul (3) litera (b) care confirmă expedierea sau transportul, emise de două părți diferite care sunt independente atât una de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător;
(b)vânzătorul se află în posesia următoarelor:
(i) o declarație scrisă din partea cumpărătorului, care atestă că bunurile respective au fost expediate sau transportate de acesta sau de către o terță parte în numele cumpărătorului și care menționează statul membru de destinație a bunurilor; această declarație scrisă precizează data emiterii, numele și adresa cumpărătorului, precum și cantitatea și natura bunurilor, data și locul de sosire a bunurilor și, în cazul livrării de mijloace de transport, numărul de identificare al mijlocului de transport și identificarea persoanei care acceptă bunurile în numele cumpărătorului; și
(ii) cel puțin două dovezi care nu sunt contradictorii menționate la alineatul (3) litera (a), emise de două părți diferite care sunt independente atât una de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător, sau o singură dovadă dintre cele menționate la alineatul (3) litera (a) împreună cu o singură dovadă care nu este contradictorie menționată la alineatul (3) litera (b) care confirmă expedierea sau transportul, care sunt emise de două părți diferite care sunt independente atât una de cealaltă, cât și de vânzător și de cumpărător.
Cumpărătorul furnizează vânzătorului declarația scrisă menționată la litera (b) punctul (i) până cel târziu în a zecea zi a lunii următoare livrării.
(2) O autoritate fiscală poate respinge o prezumție care a fost efectuată în conformitate cu alineatul (1).
(3) În sensul alineatului (1), următoarele documente sunt acceptate ca dovadă a expedierii sau a transportului:
(a) documentele referitoare la expedierea sau transportul bunurilor precum un document CMR semnat sau o scrisoare de trăsură semnată, un conosament, o factură de transport aerian de mărfuri sau o factură de la transportatorul bunurilor;
(b)următoarele documente:
(i)o poliță de asigurare corespunzătoare expedierii sau transportului bunurilor sau documente bancare care să ateste plata pentru expedierea sau transportul bunurilor;
(ii)documentele oficiale eliberate de o autoritate publică, precum un notariat, care să ateste sosirea bunurilor în statul membru de destinație;
(iii)o chitanță eliberată de un antrepozitar în statul membru de destinație care să ateste depozitarea bunurilor în respectivul stat membru.”
Ca un rezumat al prevederilor de mai sus privind transportul, pentru a se considera indeplinita conditia privind transportul
Situatia actuala (valabila pana la 31.12.2019)
In prezent, pentru justificarea scutirilor de TVA pentru livrările intracomunitare se aplica O 103/2016. Acest ordin arata ca pentru a justifica scutirea de TVA in cazul livrarilor intracomunitare, trebuie indeplinite doua conditii :
- Cumpărătorul comunică furnizorului un cod valabil de înregistrare în scop de TVA, cod care este tiparit pe factura de livrare intracomunitară si
- exista documente care sa ateste transportul bunurilor din România în alt stat membru, precum și orice alte documente cum ar fi contract, comandă, documente de asigurare.
